{"id":3413,"date":"2026-09-07T09:12:53","date_gmt":"2026-09-07T07:12:53","guid":{"rendered":"https:\/\/www.costmasters.com\/?p=3413"},"modified":"2026-09-07T09:12:54","modified_gmt":"2026-09-07T07:12:54","slug":"evaluation-des-actions-au-31-decembre-2025-quelle-valeur-retenir-pour-la-taxe-sur-les-plus-values","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.costmasters.com\/en\/evaluation-des-actions-au-31-decembre-2025-quelle-valeur-retenir-pour-la-taxe-sur-les-plus-values\/","title":{"rendered":"\u00c9valuation des actions au 31 d\u00e9cembre 2025 : quelle valeur retenir pour la taxe sur les plus-values ?"},"content":{"rendered":"<p class=\"has-text-align-center wp-block-paragraph\"><em>Cet article est le <strong>premier d\u2019une s\u00e9rie <\/strong>consacr\u00e9e \u00e0 l\u2019\u00e9valuation des actions de PME, notamment au regard de la nouvelle taxation des plus-values financi\u00e8res, \u00a0du point de vue d\u2019un expert-comptable certifi\u00e9 et expert judiciaire<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La nouvelle taxation des plus-values sur actifs financiers, instaur\u00e9e par la loi du 6 avril 2026 avec effet au 1er janvier 2026, donne au <strong>31 d\u00e9cembre 2025<\/strong> une importance particuli\u00e8re pour les actifs financiers acquis avant 2026.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pour les actions et instruments assimil\u00e9s \u00e0 des actions de soci\u00e9t\u00e9s non cot\u00e9es, il importe de savoir <strong>comment les \u00e9valuer au 31 d\u00e9cembre 2025<\/strong>, le \u00ab\u00a0moment photo\u00a0\u00bb, pour d\u00e9terminer ult\u00e9rieurement la plus-value imposable. <strong>\u00a0<\/strong>Cette question concerne tant les actionnaires de participations substantielles (au moins 20%) que les autres.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le l\u00e9gislateur a pr\u00e9vu quatre modalit\u00e9s pour fixer la valeur de r\u00e9f\u00e9rence, le contribuable pouvant retenir la valeur la plus \u00e9lev\u00e9e r\u00e9sultant des m\u00e9thodes applicables:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Une premi\u00e8re possibilit\u00e9 repose sur une <strong>transaction intervenue en 2025 \u00a0<\/strong>entre parties totalement ind\u00e9pendantes, dans le respect des conditions l\u00e9gales.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Une deuxi\u00e8me possibilit\u00e9 repose sur une formule de valorisation pr\u00e9vue contractuellement, dans les situations pr\u00e9vues par la loi. Selon le cas, les <strong>statuts, un pacte d\u2019actionnaires ou une convention<\/strong> permettent de v\u00e9rifier si les conditions de cette m\u00e9thode sont remplies.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Une troisi\u00e8me m\u00e9thode repose sur la formule dite <strong>forfaitaire<\/strong> qui ajoute les fonds propres \u00e0 la date de r\u00e9f\u00e9rence \u00e0 quatre fois l&rsquo;EBITDA du dernier exercice cl\u00f4tur\u00e9 avant le 1er janvier 2026. Attention, contrairement \u00e0 ce que d\u2019aucuns pensent, ce n\u2019est pas une moyenne des EBITDA des derni\u00e8res ann\u00e9es et l\u2019EBITDA ne peut \u00eatre normalis\u00e9. \u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Enfin, dans les conditions pr\u00e9vues par l&rsquo;article 102, \u00a74 du CIR 92, le contribuable peut recourir \u00e0 une <strong>valorisation r\u00e9alis\u00e9e par un r\u00e9viseur d&rsquo;entreprises ou un expert-comptable certifi\u00e9 ind\u00e9pendant<\/strong>, qui n&rsquo;est pas le professionnel habituel de l&rsquo;entreprise. Cette valorisation peut \u00eatre r\u00e9alis\u00e9e jusqu&rsquo;au 31 d\u00e9cembre 2027.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La formule l\u00e9gale pr\u00e9sente l&rsquo;avantage d&rsquo;\u00eatre simple et objective. Mais sans analyser la r\u00e9alit\u00e9 \u00e9conomique de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 \u00e9valuer, elle ne tient pas n\u00e9cessairement compte de toutes ses caract\u00e9ristiques \u00e0 la date de r\u00e9f\u00e9rence, par exemple&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La soci\u00e9t\u00e9 poss\u00e8de-t-elle un ou des immeubles, amortis ou non, dont la valeur de march\u00e9 est sup\u00e9rieure \u00e0 la valeur comptable\u00a0?<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>A-t-elle des participations ou placements financiers dont les valeurs comptables ne repr\u00e9sentent plus les valeurs du march\u00e9\u00a0?<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Ses perspectives commerciales sont-elles plus favorables que toute son ant\u00e9riorit\u00e9 ou m\u00eame seulement son dernier exercice comptable\u00a0?<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Imaginez une soci\u00e9t\u00e9 patrimoniale, une holding, une startup et bien d\u2019autres\u2026 Certes, la formule forfaitaire est l\u00e9gale et peut constituer un point de rep\u00e8re. Mais l\u2019IRE rel\u00e8ve qu\u2019elle pourrait, dans certaines situations, aboutir \u00e0 un r\u00e9sultat d\u00e9pourvu de sens \u00e9conomique, notamment pour une soci\u00e9t\u00e9 holding. En effet, elle ne tient pas compte de l\u2019\u00e9valuation des soci\u00e9t\u00e9s sous-jacentes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Une \u00e9valuation professionnelle qui ne se limite pas \u00e0 l\u2019application d\u2019une formule permet donc de tenir compte des caract\u00e9ristiques propres \u00e0 l&rsquo;entreprise et aux titres concern\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quel que soit son objectif \u2014 ici fiscal, mais il en existe bien d&rsquo;autres \u2014 une \u00e9valuation s\u00e9rieuse commence par la d\u00e9finition de la m\u00e9thodologie&nbsp;; elle se poursuit par l&rsquo;application d&rsquo;une ou plusieurs m\u00e9thodes de valorisation d\u00fbment argument\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Selon la situation, l&rsquo;expert consid\u00e8re et privil\u00e9gie une approche patrimoniale, une autre reposant sur des multiples de soci\u00e9t\u00e9s comparables ainsi qu\u2019une approche fond\u00e9e sur l&rsquo;actualisation des flux de revenus futurs.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le choix de la m\u00e9thode, les donn\u00e9es disponibles et les hypoth\u00e8ses retenues sont d\u00e9terminants. Il ne s&rsquo;agit pas de rechercher la valeur la plus favorable fiscalement, mais de parvenir \u00e0 une <strong>valeur raisonnable, argument\u00e9e et document\u00e9e<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le recours \u00e0 un professionnel ind\u00e9pendant permet de documenter la m\u00e9thodologie, les donn\u00e9es utilis\u00e9es et le raisonnement conduisant \u00e0 la valeur retenue.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il ne signifie toutefois pas que cette valeur sera automatiquement accept\u00e9e par l&rsquo;administration fiscale. Comme le rappellent l&rsquo;IRE et l&rsquo;ITAA, la valorisation doit reposer sur une analyse professionnelle et l&rsquo;administration conserve ses pouvoirs de contr\u00f4le.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Concr\u00e8tement, les actionnaires de soci\u00e9t\u00e9s non cot\u00e9es qui souhaitent recourir \u00e0 une \u00e9valuation professionnelle dans les conditions pr\u00e9vues par la loi devront disposer du rapport du professionnel choisi au plus tard le 31 d\u00e9cembre 2027. S&rsquo;il n&rsquo;y a pas encore urgence, il est d\u00e9j\u00e0 temps de s&rsquo;y pr\u00e9parer.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Cet article est le premier d\u2019une s\u00e9rie consacr\u00e9e \u00e0 l\u2019\u00e9valuation des actions de PME, notamment au regard de la nouvelle taxation des plus-values financi\u00e8res, \u00a0du point de vue d\u2019un expert-comptable certifi\u00e9 et expert judiciaire La nouvelle taxation des plus-values sur actifs financiers, instaur\u00e9e par la loi du 6 avril 2026 avec effet au 1er janvier &#8230; <a title=\"\u00c9valuation des actions au 31 d\u00e9cembre 2025 : quelle valeur retenir pour la taxe sur les plus-values ?\" class=\"read-more\" href=\"https:\/\/www.costmasters.com\/en\/evaluation-des-actions-au-31-decembre-2025-quelle-valeur-retenir-pour-la-taxe-sur-les-plus-values\/\" aria-label=\"More on \u00c9valuation des actions au 31 d\u00e9cembre 2025 : quelle valeur retenir pour la taxe sur les plus-values ?\">Read more<\/a><\/p>","protected":false},"author":7,"featured_media":3414,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[18],"tags":[13],"class_list":["post-3413","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-article","tag-fiscalite","generate-columns","tablet-grid-50","mobile-grid-100","grid-parent","grid-50"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v28.4 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>\u00c9valuation des actions au 31 d\u00e9cembre 2025 : quelle valeur retenir pour la taxe sur les plus-values ? - Costmasters<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.costmasters.com\/en\/evaluation-des-actions-au-31-decembre-2025-quelle-valeur-retenir-pour-la-taxe-sur-les-plus-values\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"en_US\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"\u00c9valuation des actions au 31 d\u00e9cembre 2025 : quelle valeur retenir pour la taxe sur les plus-values ? - Costmasters\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Cet article est le premier d\u2019une s\u00e9rie consacr\u00e9e \u00e0 l\u2019\u00e9valuation des actions de PME, notamment au regard de la nouvelle taxation des plus-values financi\u00e8res, \u00a0du point de vue d\u2019un expert-comptable certifi\u00e9 et expert judiciaire La nouvelle taxation des plus-values sur actifs financiers, instaur\u00e9e par la loi du 6 avril 2026 avec effet au 1er janvier ... 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